Tiền phụ cấp độc hại có tính thuế TNCN không? Quy định, Ví dụ, Lưu ý, Cách tính chuẩn

Câu trả lời: Có, tiền phụ cấp độc hại tính thuế TNCN.

Cơ sở pháp lý:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2003 (sửa đổi bổ sung năm 2020):
  • Điều 3: Xác định đối tượng nộp thuế.
  • Điều 4: Xác định thu nhập chịu thuế.
  • Điều 5: Không tính thuế TNCN đối với một số khoản thu nhập.
• Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 23/11/2015 hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân:
  • Phụ lục I: Danh mục các khoản thu nhập không tính thuế TNCN (không bao gồm phụ cấp độc hại).

Phạm vi áp dụng:

Quy định này áp dụng cho tất cả người lao động được hưởng phụ cấp độc hại theo quy định của pháp luật, bao gồm:

• Cán bộ, công chức, viên chức.
• Người lao động trong các doanh nghiệp, tổ chức sự nghiệp.
• Người lao động làm việc trong các điều kiện làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.

Nội dung chịu thuế:

• Toàn bộ khoản phụ cấp độc hại được chi trả cho người lao động đều tính thuế TNCN.

Cách tính thuế TNCN:

• Thuế TNCN đối với tiền phụ cấp độc hại được tính chung với các khoản thu nhập khác của người lao động theo từng bậc thuế suất như sau:
  • Từ 0 đến 6 triệu đồng/tháng: Miễn thuế.
  • Trên 6 triệu đồng đến 12 triệu đồng/tháng: Áp dụng thuế suất 20%.
  • Trên 12 triệu đồng đến 20 triệu đồng/tháng: Áp dụng thuế suất 25%.
  • Trên 20 triệu đồng đến 35 triệu đồng/tháng: Áp dụng thuế suất 30%.
  • Trên 35 triệu đồng đến 50 triệu đồng/tháng: Áp dụng thuế suất 35%.
  • Trên 50 triệu đồng/tháng: Áp dụng thuế suất 40%.

Ví dụ minh họa:

Ông A là công nhân làm việc trong môi trường độc hại, hưởng lương tháng là 8.000.000 đồng và phụ cấp độc hại là 1.500.000 đồng.

• Thu nhập chịu thuế TNCN của ông A là: 8.000.000 đồng + 1.500.000 đồng = 9.500.000 đồng.
• Doanh nghiệp, tổ chức nơi ông A làm việc có trách nhiệm tính thuế TNCN đối với khoản thu nhập chịu thuế 9.500.000 đồng của ông A.

Lưu ý:

• Mức thuế TNCN thực tế có thể thay đổi tùy thuộc vào các khoản giảm trừ và khoản trừ theo quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp, tổ chức có trách nhiệm kê khai, tính thuế và nộp thuế TNCN cho người lao động theo quy định của pháp luật.
• Người lao động có trách nhiệm khai báo thu nhập và nộp thuế TNCN trong trường hợp tự kê khai, nộp thuế.

Trách nhiệm các bên liên quan:

• Doanh nghiệp, tổ chức:
  • Có trách nhiệm kê khai, tính thuế và nộp thuế TNCN cho người lao động theo quy định của pháp luật.
  • Cung cấp cho người lao động hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc tính thuế TNCN.
• Người lao động:
  • Có trách nhiệm khai báo thu nhập và nộp thuế TNCN trong trường hợp tự kê khai, nộp thuế.
  • Cung cấp cho doanh nghiệp, tổ chức thông tin cần thiết để tính thuế TNCN.