Tiền làm thêm giờ có tính thuế TNCN không? Quy định, Ví dụ, Lưu ý, Cách tính chuẩn

Có thể, tiền làm thêm giờ có tính thuế TNCN tùy vào trường hợp cụ thể.

Cơ sở pháp lý:

• Điểm d khoản 2 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm thu nhập từ tiền làm thêm giờ.
• Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản pháp luật liên quan khác.

Phạm vi áp dụng:

• Áp dụng cho tất cả cá nhân nhận tiền làm thêm giờ từ doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân khác.

Nội dung chịu thuế:

• Phần tiền làm thêm giờ vượt mức miễn thuế sẽ chịu thuế TNCN.

• Mức miễn thuế được quy định cụ thể như sau:

  • 1,5 lần mức lương, tiền công theo ngày làm việc bình thường đối với thời gian làm thêm giờ trong ngày làm việc bình thường.
  • 2 lần mức lương, tiền công theo ngày làm việc bình thường đối với thời gian làm thêm giờ trong ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ có hưởng lương.

Ví dụ:

• Ông D làm thêm giờ trong ngày làm việc bình thường với mức lương, tiền công theo ngày làm việc bình thường là 500.000 đồng/ngày. Ông D làm thêm giờ được 2 tiếng.

  • Mức miễn thuế: 1,5 lần x 500.000 đồng/ngày x 2 tiếng = 1.500.000 đồng.
  • Thu nhập chịu thuế: 500.000 đồng/giờ x 2 tiếng – 1.500.000 đồng = 500.000 đồng.

Trách nhiệm các bên liên quan:

• Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

  • Có trách nhiệm:
    • Khấu trừ thuế TNCN đối với phần tiền làm thêm giờ chịu thuế.
    • Nộp thuế TNCN đã khấu trừ cho cơ quan thuế theo quy định.

• Người nhận tiền làm thêm giờ:

  • Không có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN.

Lưu ý:

• Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trả thu nhập cần lập bảng kê phản ánh rõ ràng thông tin về tiền làm thêm giờ, mức thuế TNCN đã khấu trừ và nộp cho cơ quan thuế theo quy định.

• Cơ quan thuế có quyền kiểm tra, xác minh tính chính xác của việc khấu trừ, nộp thuế TNCN đối với tiền làm thêm giờ và truy thu thuế nếu phát hiện vi phạm.

Kết luận

Việc áp dụng chính sách thuế TNCN đối với tiền làm thêm giờ góp phần đảm bảo công bằng trong việc thu thu